融资租赁期满后不行使购买权如何会计、税务处理？

《小企业会计准则》中，融资租赁期满后不行使购买权，账面的固定资产如何进行会计、税务处理？

解答：

一、会计处理

1.执行《小企业会计准则》的，融资租赁固定资产，视同分期收款购进固定资产，对租赁到期后留购款项视为分期付款的一部分。

借：固定资产-融资租入固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）（首笔租金对应的进项税额）

贷：长期应付款（后期所有租金+留购款的不含税金额）

银行存款（首笔租金）

2.在租赁期内按期支付租金：

借：长期应付款

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3.租赁到期后，如果选择留购的，支付留购款，还是继续冲减“长期应付款”，同时将“固定资产-融资租入固定资产”更换一个明细科目。

借：长期应付款

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

同时，“固定资产”换一个明细科目：

借：固定资产-xx

贷：固定资产-融资租入固定资产

4.租赁到期后，如果不选择留购的，留购款在租赁开始日确认的“长期应付款”就需要重建为0，同时“固定资产-融资租入固定资产”与“累计折旧”都需要重建为0，如果有差额就计入“营业外支出”（放弃留购，多数情况下会产生损失）。

借：长期应付款

累计折旧

营业外支出

贷：固定资产-融资租入固定资产

二、税务处理

1.增值税：

（1）在租赁期间收到的增值税专用发票，可以按规定抵扣进项税额；

（2）放弃留购的，对于承租人不属于增值税应税行为，不属于增值税应税范围。

2.企业所得税：

（1）在租赁期间，融资租入固定资产的入账原值与计税基础一致，只要会计折旧符合税法规定，就没有税会差异，就不需要做纳税调整。

（2）租赁到期放弃留购的，可能产生损失，属于在生产经营过程中实际发生的损失，可以税前扣除。